失业保险基金结余的核算

1．科目设置

为了核算失业保险基金结余，经办机构应设置“失业保险基金”科目。本科目属基金类科目，该科目的贷方登记自各基金收入类科目转入的失业保险费收入、利息收入、财政补贴收入、上级补助收入、下级上解收入、其他收入等失业保险基金收入，借方登记自各基金支出类科目转入的失业保险金支出、医疗补助金支出、丧葬抚恤补助支出、职业培训和职业介绍补贴支出、基本生活保障补助支出、其他费用支出、补助下级支出、上解上级支出、其他支出等失业保险基金支出。该科目期末贷方余额，反映历年积存的失业保险基金结余。

2．账务处理

失业保险基金结余的账务处理包括将本期各项基金收入转入失业保险基金和将本期各项基金支出转入失业保险基金两项内容。

期末，将“失业保险费收入”、“利息收入”、“财政补贴收入”、“上级补助收入”、“下级上解收入”和“其他收入”科目贷方余额全部转入“失业保险基金”科目，即借记“失业保险费收入”、“利息收入”、“财政补贴收入”、“上级补助收入”、“下级上解收入”和“其他收入”科目，贷记“失业保险基金”科目；将“失业保险金支出”、“医疗补助金支出”、“丧葬抚恤补助支出”、“职业培训和职业介绍补贴支出”、“基本生活保障补助支出”、‘其他费用支出”、“补助下级支出”、“上解上级支出”和“其他支出”科目借方余额全部转入“失业保险基金”科目，即借记“失业保险基金”科目，贷记“失业保险金支出”、“医疗补助金支出”、“丧葬抚恤补助支出”、“职业培训和职业介绍补贴支出”、“基本生活保障补助支出”、“其他费用支出”、“补助下级支出”、“上解上级支出”和“其他支出”科目。

1999年8月，某经办机构失业保险基金收入、支出金额分别为：失业保险费收入101000元、利息收入6300元、财政补贴收入100000元、上级补助收入20000元、下级上解收入30000元、失业保险金支出46000元、医疗补助金支出1000元、丧葬抚恤补助支出2000元、职业培训和职业介绍补贴支出4000元、基本生活保障补助支出20000元、其他费用支出1500元、补助下级支出10000元、上解上级支出20000元、其他支出5000元。要求结转基金收入、基金支出并计算该月基金结余。经办机构应编制如下会计分录：

(1)结转基金收入

借：失业保险费收入　　　　　　　　　　　　101000

利息收入　　　　　　　　　　　　6300

财政补贴收入　　　　　　　　　　　　100000

上级补助收入　　　　　　　　　　　　20000

下级上解收入　　　　　　　　　　　　30000

贷：失业保险基金　　　　　　　　　　　　257300

(2)结转基金支出

借：失业保险基金　　　　　　　　　　　　109500

贷：失业保险金支出　　　　　　　　　　　　46000

医疗补助金支出　　　　　　　　　　　　1000

丧葬抚恤补助支出　　　　　　　　　　　　2000