应付优先股股利的核算 "应付优先股股利"明细科目:核算企业分配给优先股股东的股利。借方反映企业分配给优先股股东的股利,贷方反映年终决算时转入"利润分配——未分配利润"明细科目的已分配给优先股股东的股利,年终结转后"利润分配——应付优先股股利"明细科目没有余额。 [例]华伟公司2003年实现净利润1000000元,按规定从税后利润中提取10%的法定盈余公积,提取5%的法定公益金,并根据股东大会决议,分派优先股股利50000元,提取任意盈余公积30000元,分派普通股现金股利200000元。根据上述业务,可作如下会计分录: (1)结转本年利润 借:本年利润1000000 贷:利润分配——未分配利润1000000 (2)提取法定盈余公积和法定公益金 借:利润分配——提取法定盈余公积100000 利润分配——提取法定公益金50000 贷:盈余公积——法定盈余公积100000 ——法定公益金50000 (3)分配股利 借:利润分配——应付优先股股利50000 ——提取任意盈余公积30000 ——应付普通股股利200000 贷:应付股利——优先股股利50000 ——普通股股利200000 盈余公积——任意盈余公积30000 (4)结转利润分配科目中的明细科目 借:利润分配——未分配利润430000 贷:利润分配——提取法定盈余公积100000 利润分配——提取法定公益金50000 利润分配——应付优先股股利50000 利润分配——提取任意盈余公积30000 利润分配——应付普通股股利200000 结转后,“未分配利润”明细科目余额为贷方570000元(1000000-430000),“利润分配”其他明细科目无余额。 |